國稅總局發(fā)布營利性教育機(jī)構(gòu)規(guī)范自查提綱
國家稅務(wù)總局為深入貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，要求各地稅務(wù)部門以稅收風(fēng)險為導(dǎo)向、以“雙隨機(jī)、一公開”為基本方式，針對逃避稅問題多發(fā)的重點領(lǐng)域，適當(dāng)提高抽查比例，有序開展隨機(jī)抽查，精準(zhǔn)實施稅務(wù)監(jiān)管，打擊涉稅違法行為。
由于今年多家教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)被頂格處罰，引起國稅總局的高度重視，培訓(xùn)行業(yè)大多提供非學(xué)歷教育，而根據(jù)增值稅暫行條例相關(guān)規(guī)定，非學(xué)歷教育屬于現(xiàn)代服務(wù)中的生活服務(wù)，一般納稅人適用6%稅率，且收取學(xué)費后便應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票，確認(rèn)納稅義務(wù)繳納增值稅，并在提供服務(wù)時分次確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本。
因為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的行業(yè)特殊性，服務(wù)對象多數(shù)為自然人，沒有索取發(fā)票的意識，因此有可能導(dǎo)致培訓(xùn)機(jī)構(gòu)通過隱匿收入來逃避稅收。
因此國稅總局發(fā)布了營利性教育機(jī)構(gòu)規(guī)范對象自查提綱，讓教育機(jī)構(gòu)自查增值稅，個人所得稅，企業(yè)所得稅，印花稅，房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地稅6種稅種的相關(guān)涉稅問題。
(一)是否存在隱匿增值稅應(yīng)稅收入的問題;(二)是否存在增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)不及時的問題; 特別提醒：該行業(yè)在會計核算時一般將收取的學(xué)費先掛在“預(yù)收賬款”科目，再按已完成的課時進(jìn)度逐步結(jié)轉(zhuǎn)收入。但根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，非學(xué)歷教育屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——生活服務(wù)范圍，提供服務(wù)后收取學(xué)費時便發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)，自查是否存在收入確認(rèn)不及時的問題。 自查在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的同時，銷售相關(guān)受訓(xùn)學(xué)員的書本、教具、資料等貨物或者兼營銷售其他貨物，是否根據(jù)不同的情形合理區(qū)分兼營應(yīng)稅行為或混合應(yīng)稅行為。(四)是否存在增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)不完整的問題; 自查是否存在招生費用直接沖減收入、差額繳稅的涉稅問題。 自查外購禮品用于市場推廣等贈送客戶是否存在未視同銷售的問題。(六)是否存在特殊增值稅應(yīng)稅收入不確認(rèn)的問題; 自查委托貸款利息收入是否按規(guī)定繳納增值稅;收到的個人所得稅代扣代繳手續(xù)費返還是否按規(guī)定申報繳納增值稅。(一)是否存在隱匿所得稅應(yīng)稅收入的問題;(二)是否存在所得稅應(yīng)稅收入確認(rèn)不及時的問題;(三)是否存在特殊所得稅應(yīng)稅收入不確認(rèn)的問題; 營利性教育機(jī)構(gòu)除了正常的培訓(xùn)服務(wù)外，可能兼營其他應(yīng)稅服務(wù)或銷售貨物行為，自查是否存在對其不確認(rèn)收入，不納入收入總額繳稅的問題。(四)是否存在所得稅應(yīng)稅收入確認(rèn)不完整的問題; 自查是否存在招生費用直接沖減收入、差額繳稅等涉稅問題。(六)是否存在利用稅負(fù)差異轉(zhuǎn)移利潤的問題; 自查是否存在少計工資薪金所得或者不按實際所得類型代扣代繳個人所得稅的問題。 對于未簽訂合同的兼職教師、招生代理等支付的報酬是否按勞務(wù)報酬所得代扣代繳個人所得稅。(三)是否存在對外贈送禮品、向高分學(xué)員發(fā)放獎金等未代扣代繳的問題;(一)是否存在不繳或未足額繳納租賃合同印花稅的問題;(二)是否存在增加實收資本和資本公積后未補(bǔ)繳印花稅的問題。 1.無償使用學(xué)校免稅場所進(jìn)行營利性培訓(xùn)，未繳納房產(chǎn)稅;2.無租使用房屋可能未代繳房產(chǎn)稅。 1.納稅單位無償使用免稅單位的土地，可能未照章繳納土地使用稅; 2.因未取得土地使用證而未申報繳納土地使用稅，或者土地實際面積與土地使用證存有差異情況下，可能未按照土地實際面積繳納土地使用稅。
